(一)怎样进行企业坏账准备调整的会计核算相关税法规定,纳税人发生的坏账损失,原则上应按实际发生额据实 扣除,也可以按规定自主提取坏账准备金,除另有规定外,坏账准备金提 取比例一律不得超过年末应收账款余额的5%。但企业会计制度规定,企 业只能采用备抵法核算坏账损失,计提坏账准备的方法和计提比例由企业 自行确定。
坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。我国《企业会计制 度》规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失。企业提取坏账准备时,借记资产减值损失科目,贷记坏账准 备科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取; 应提数小于账面余额的差错,借记坏账准备科目,贷记资产减值损 失科目。
坏账准备科目期末贷方余额,反映企业已提取的坏账准 备。当期应计提调整的坏账准备=期末应收款项的期末余额x估计比 例坏账准备调整前账户余额若为借方余额则减负数注意 计算结果为正数——补提借记管理费用,贷记坏账准备; 计算结果为负数——冲销借记坏账准备,贷记管理费用企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取 的坏账准备,借记坏账准备科目,贷记应收账款、其他应收款 等科目。
已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金 额,借记应收账款、其他应收款等科目,贷记坏账准备科目; 同时,借记银行存款科目,贷记应收账款、其他应收款等科 目。
(二)坏账准备计入什么科目会计中坏账准备计入资产备抵科目,坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
(三)坏账准备的借贷方指什么?一、坏账准备借方表示:
1、实际发生坏账准备损失数
2、冲减的坏账准备数
二、坏账准备贷方表示:
1、提取的坏账准备数
2、收回已确认并转销的坏账
三、企业应设置“坏账准备”会计科目,用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握收回的应收款项,应当计提坏账准备。
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