内部审计准则是什么
内部审计准则是一种设定用于内部审计活动的基本规范和标准,其主要目的是为了指导和规范内部审计过程,确保审计活动的准确性、公正性和可靠性。由于每个企业的具体运营环境和业务情况不同,因此,内部审计准则会根据各具体情况进行适应性调整,但通常都包括以下四个主要内容:适用性准则、人力资源准则、程序准则和报告准则。
适用性准则要求审计过程中所有审计人员均需要贯彻执行相关法规,合法合规性是审计的最低底线。同时,审计人员需要独立客观,避免任何可能产生利益冲突的关系和活动,确保审计工作的公正性。
人力资源准则就是围绕人力资源进行管理,要求内部审计部门应具备足够数量的专业能力和素质的员工,这些员工需具有高度的职业操守,保证其在面对复杂问题时能做出公正的判断。
程序准则主要确定审计过程的全体活动,包括审计计划、执行、监督和报告等。在执行过程中,应当有详尽、准确的记录,以便在需要的时候,能够对审计工作进行溯源。此外,还应有规定如何建立和维持与被审计单位的沟通机制。
报告准则主要负责确保审计报告的内容客观真实,表达清晰。审计报告不仅反映出审计结果,还能提供相关的解决建议,帮助企业进一步提升内控质量。
总结来说,内部审计准则不仅是指导和规范内部审计活动的重要工具,也是企业内部控制体系的重要组成部分。实行内部审计准则有助于提升内部控制水平,确保企业的稳定和持续发展。
在以上文章中,每个企业可以根据自身情况来制定和实施自己的内部审计准则,以反映其完全对内部审计活动的具体要求。
内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告
第一章 总 则
第一条 为了规范内部审计机构和人员协助组织预防、检查和报告舞弊行为,明确相关责任,降低组织风险,根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条 本准则所称舞弊,是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段,损害或谋取组织经济利益,同时可能为个人带来不正当利益的行为。
第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章 一般原则
第四条 组织管理层应对舞弊行为的发生承担责任。建立、健全并有效实施内部控制,预防、发现及纠正舞弊行为是组织管理层的主要责任。
第五条 内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎,合理关注组织内部可能发生的舞弊行为,以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。
第六条 内部审计机构和人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎:
(一) 具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能,在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险;
(二) 根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性,合理关注和检查可能存在的舞弊行为;
(三) 运用适当的审计职业判断,确定审计范围和审计程序,以发现、检查和报告舞弊行为;
(四) 发现舞弊迹象时,应及时向适当管理层报告,提出进一步检查的建议。
第七条 内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序,也不能保证发现所有的舞弊行为。
第八条 损害组织经济利益的舞弊,是指组织内外人员为谋取自身利益,采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊行为:
(一) 收受贿赂或回扣;
(二) 将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人;
(三) 贪污、挪用、盗窃组织资财;
(四) 使组织为虚假的交易事项支付款项;
(五) 故意隐瞒、错报交易事项;
(六) 泄露组织的商业秘密;
(七) 其他损害组织经济利益的舞弊行为。
第九条 谋取组织经济利益的舞弊,是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益,采用欺骗等违法违规手段,损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊:
(一) 支付贿赂或回扣;
(二) 出售不存在或不真实的资产;
(三) 故意错报交易事项、记录虚假的交易事项,使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策;
(四) 隐瞒或删除应对外披露的重要信息;
(五) 从事违法违规的经营活动;
(六) 偷逃税款;
(七) 其他谋取组织经济利益的舞弊行为。
第十条 组织应作好舞弊检查的保密工作。
第三章 舞弊的预防
第十一条 舞弊的预防是指采取适当行动防止舞弊的发生,或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。
第十二条 建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。
第十三条 内部审计人员在审查和评价内部控制时,应当关注以下主要内容以协助组织预防舞弊:
(一) 组织目标的可行性;
(二) 控制意识和态度的科学性;
(三) 员工行为规范的合理性和有效性;
(四) 经营活动授权制度的适当性;
(五) 风险管理机制的有效性;
(六) 管理信息系统的有效性。
第十四条 除内部控制的固有局限外,还应考虑可能会导致舞弊发生的下列情况:
(一) 管理人员品质不佳;
(二) 管理人员遭受异常压力;
(三) 经营活动中存在异常交易事项;
(四) 组织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突;
(五) 内部审计机构在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。
第十五条 内部审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息,考虑可能发生的舞弊行为的性质,向组织适当管理层报告,同时就需要实施的舞弊检查提出建议。
第四章 舞弊的检查
第十六条 舞弊的检查是指实施必要的检查程序,以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。
第十七条 舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、法律顾问及其他专家实施。
第十八条 内部审计人员应按照以下要求进行舞弊检查:
(一) 评估舞弊涉及的范围及复杂程度,避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导;
(二) 对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估;
(三) 设计适当的舞弊检查程序,以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因;
(四) 在舞弊检查过程中与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通;
(五) 保持应有的职业谨慎,以避免损害相关组织或人员的合法权益。
第十九条 在舞弊检查工作结束后,内部审计人员应评价查明的事实,以满足下列要求:
(一) 确定强化内部控制的措施;
(二) 设计适当程序,对组织未来检查类似舞弊行为提供指导;
(三) 使内部审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。
第五章 舞弊的报告
第二十条 舞弊的报告是指内部审计人员以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。常见的审计方法有哪些?以及内部审计的准则是什么
审计方法有:
顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序,依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。逆查法。按照经济活动进行的相反顺序,先审查会计报表,从中发现错弊和问题,然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。抽查法。提供三种抽样方法,包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样,从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查,根据审查结果,借以推断审计对象总体有无错误和弊端。审阅法。分析法。抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中,审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的,当对某一样本产生怀疑时,审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。效益评价审计法。
中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分,由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。(一)内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲,是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范,是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。(二)内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的,是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。(三)内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的,为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。审计准则是什么意思?
审计准则是什么意思?
审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范,是审计人员执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准。 审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力,但审计人员从事审计时必须遵循。美国审计总署( *** 审计)于1972年颁布的审计准则中指出,“审计准则是对所进行的工作的质量和充分性的总的衡量,它与审计师的专业资格有关。”审计准则是什么意思呢?
中国内部审计准则的制定依据与目标
(一)中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
(二)制定中国内部审计准则的目标:
l.贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规,加强内部审计工作,实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作,保障内部审计机构和人员依法行使职权,保证内部审计质量,提高内部审计效率,防范审计风险,促进组织的完善与发展。
3.明确内部审计机构和人员的责任,发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。
4.建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。国家审计准则重大审计事项报告制度是什么意思
意思是说重大审计事项要实行报告制度,重大审计事项的审计报告,应当由审计机关业务会议审定。中国内部审计准则的体系是什么意思呢?
中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分,由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
(一)内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲,是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范,是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
(二)内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的,是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
(三)内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的,为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。准则是什么意思
准则
【读音】:zhǔn zé
【词义】:1、所遵循的标准或原则。2、 以为标准或原则。3、标准;原则。
【其它解释】:它是依道德之理所遵循的标准原则或是行为准则,顺应道德的准则是善,违逆道德的准则是恶,道德本身并无矛盾,而执行者在依道德之理执行准则时会产生冲突.
【出处】:1、唐 梁宝《与赵神德互嘲》句:“ 赵神德 ,天上既无云,闪电何以无准则。”
2、《南齐书·张绪传》:“ 晋氏衰政,不可以为准则。”
【造句】:每个人都有一套自己的行事的准则。行为或道德所遵循的标准或原则
详解:
1.所遵循的标准或原则。 宋 罗大经 《鹤林玉露》卷十六:“故尝妄欲抄取经史诸书所载韵语,下及《文选》、 汉 魏 古诗,以尽乎 郭景纯 、 陶渊明 之所作,自为一编,而附千三百篇《楚辞》之后,以为诗之根本准则。”
2.以为标准或原则。 明 方孝孺 《郊祀颂》:“准则尧禹 ,绍述商周 。”
3.犹标志。 清 俞正燮 《癸巳类稿·台湾府属渡口考》:“自 鸡笼山 ,葱翠层迭,而 南山 南北峙,泛海者以 鸡笼 为准则也。”rigrsure准则是什么意思
条例:由国家制定或批准的规定某些事项或某一机关的组织、职权等的法律档案,也指团体制定的章程。准则:言论、行动等所依据的原则。——《现代汉语词典》第5版以上内容就是易趣百科为大家带来内部审计准则是什么的全部内容,希望会对大家有所帮助,更多相关内容请关注易趣百科。
