什么是税务行政复议
税务行政复议是针对税务机关的具体行政行为的法定救济方式。当纳税人、扣缴义务人或者其他相关利益主体对税务机关的具体行政行为有异议,认为其损害了自己的合法权益时,可依法申请税务行政复议。税务行政复议既是对税务机关行政行为的监督,也是保护公民、法人和其他组织合法权益的重要方式。
首先,进行税务行政复议应先确定反对的税务行政行为。这通常是指税务机关的裁定、决定或其他执行的作为,如税收筹划,税额调整,追缴欠税,税务处理等。
提出复议申请的对象一般为上一级的税务机关或同级的人民政府。具体选择哪个作为复议机关,需要视具体情况定夺。一般而言,如果有可能,优先向上一级税务机关提出复议。
纳税人在申请税务行政复议时,需要按复议规定提供的时间限制进行提交。通常,自知道行政行为之日起,应在60日之内提出复议。如果超过此期限未提出复议,将被视为放弃复议权利。
税务行政复议的主要程序包括接到复议申请后,复议机关应在60日内作出复议决定。在此期间,复议机关应当对有关事实和法律问题进行审查,并向申请人通知复议决定。
总的来说,税务行政复议是一个非常重要的纠纷解决机制,它能有效地解决纳税人和税务机关之间的问题。纳税人在理解并运用好税务行政复议的同时,也要注意遵守各种税务法规,以避免引发不必要的复议。
税务行政复议种类
法律主观:
关于税务行政复议有哪些税务具体行政行为是指税务机关及其工作人员在税务行政管理活动中行使行政职权,针对特定的公民、法人或者其他组织,就特定的具体事项,作出的有关该公民、法人或者其他组织权利、义务的单方行为。主要包括: (一)税务机关作出的征税行为 1.征收税款、加收滞纳金。 2.扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为及代征。 (二)税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为 (三)税务机关作出的税收保全措施 1.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人存款。 2.扣押、查封商品、货物或其他财产。 (四)税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为 (五)税务机关作出的税收 强制执行 措施 1.书面通知银行或者其他金融机构从当事人存款中扣缴税款。 2.拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 (六)税务机关作出的税务 行政处罚 行为 1.罚款。 2.没收非法所得。 3.停止出口退税权。 4. 收缴发票和暂停供应发票。 (七)税务机关不予依法办理或答复的行为 1.不予审批减免税或出口退税。 2.不予抵扣税款。 3.不予退还税款。 4.不予颁发税务登记证、发售发票。 5.不予开具完税凭证和出具票据。 6.不予认定为 增值税 一般纳税人。 7.不予核准延期申报;批准延期缴纳税款。 (八)税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为 (九)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为 (十)税务机关作出的其他税务具体行政行为 根据此项内容,不管现行税法有无规定,只要是税务机关作出的具体行政行为,今后纳税人均可以申请税务行政复议,这也是 行政复议法 实施后,有关税务行政复议的一个新的规定。 另外,《 税务行政复议规则 (试行)》还规定,纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定提出行政复议申请。具体规定如下:纳税人可和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法,在对具体行政行为申请行政复议时,可一并向复议机关提出对该规定的审查申请: 1. 国家税务总局和国务院其他部门的规定。 2.其他各级税务机关的规定。 3.县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定。 4.乡、镇人民政府的规定。法律客观:
税务行政复议的范围,即税务行政复议的受案范围,它既是公民、法人和其他组织可以申请税务行政复议的范围,也是复议机关有复议审查权的税务行政行为的范围或受理税务行政复议案件的范围。从《行政复议法》及有关税收法律规范的规定看,税务行政复议的范围从可以申请复议和不能申请复议两方面确定。(一)可以申请复议的事项按照《行政复议法》及有关税收法律规范的规定,复议机关可以受理申请人对下列税务行政行为不服申请的复议:1、税务机关作出的征税行为,包括:-1征收税款;(2)加收滞纳金;(3)审批减免税和出口退税;(4)税务机关委托扣缴义务人作出的代扣代收税款行为。2、税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或提供纳税担保行为。3、税务机关作出的税收保全措施,包括:(1)书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款;(2)扣押、查封商品、货物或者其他财产。4、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。5、税务机关作出的税收强制执行措施,包括:(1)书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款;-2拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产以抵缴税款。6、税务机关作出的行政处罚行为,包括:(1)罚款;(2)销毁非法印制的发票,没收违法所得;(3)对为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,没收其非法所得。7、税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票或不予答复的行为。8、认为侵犯其合法权益的其他税务具体行政行为。《行政复议法》第6条第11项规定:公民、法人或者其他组织"认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的"都可以依法申请行政复议。这是一项概括的条款,也是兜底式条款。据此,凡是不属于上述所列举情形的税务具体行政行为,只要侵犯了相对人的合法权益,相对人也可以申请复议。 9、部分税务抽象行政行为。 根据《行政复议法》第7条的规定,公民、法人或者其他组织认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法,在对该税务具体行政行为申请行政复议时,可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请: (1)国务院部门的规定; (2)县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定; (3)乡、镇人民政府的规定。 (二)不能申请复议的事项 1、不服行政处分及其他人事处理决定。对行政处分不服,根据《行政监察法》、《国家公务员条例》的规定,可通过内部行政申诉的途径获得救济;对任免、录用、考核、调动等人事处理决定引起的复议,可按《国家公务员条例》和1997年人事部颁布的《人事争议处理暂行规定》,采用申诉或人事仲裁的方式予以解决。 2、不服行政机关对民事纠纷作出的调解和其他处理的。对此,可通过仲裁或直接向法院起诉的方式获得解决。 9、部分税务抽象行政行为。根据《行政复议法》第7条的规定,公民、法人或者其他组织认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法,在对该税务具体行政行为申请行政复议时,可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请:(1)国务院部门的规定;(2)县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定;(3)乡、镇人民政府的规定。(二)不能申请复议的事项1、不服行政处分及其他人事处理决定。对行政处分不服,根据《行政监察法》、《国家公务员条例》的规定,可通过内部行政申诉的途径获得救济;对任免、录用、考核、调动等人事处理决定引起的复议,可按《国家公务员条例》和1997年人事部颁布的《人事争议处理暂行规定》,采用申诉或人事仲裁的方式予以解决。2、不服行政机关对民事纠纷作出的调解和其他处理的。对此,可通过仲裁或直接向法院起诉的方式获得解决。税务行政复议范围的详细规定是什么
法律分析:行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请:(一)征税行为。(二)行政许可、行政审批行为。(三)发票管理行为等。
法律依据:《税务行政复议规则》 第八条 复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请:
(一)税务机关作出的征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。
(二)税务机关作出的税收保全措施: 1.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;2.扣押、查封商品、货物或者其他财产。
(三)税务机关未及时解除保全措施,使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。
(四)税务机关作出的强制执行措施: 1.书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; 2.变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。
(五)税务机关作出的行政处罚行为:1.罚款; 2.没收财物和违法所得 3.停止出口退税权。
(六)税务机关不予依法办理或者答复的行为:1.不予审批减免税或者出口退税; 2.不予抵扣税款; 3.不予退还税款; 4.不予颁发税务登记证、发售发票 5.不予开具完税凭证和出具票据;6.不予认定为增值税一般纳税人;7.不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。
(七)税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。
(八)收缴发票、停止发售发票。
(九)税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。
(十)税务机关不依法给予举报奖励的行为。
(十一)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。
(十二)税务机关作出的其他具体行政行为。
行政复议行政应诉税务的区别是什么
一、行政复议行政应诉税务的区分 税务行政复议和税务行政诉讼作为两种不同的权利救济制度,是解决税务行政争议,规范税务行政行为,维护和监督税务机关依法行使行政执法权的重要途径。 (1)性质和审查原则不同 税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税 担保人 )认为税务机关及其工作人员作出的具体行政行为侵犯其合法权益,依法向上一级税务机关或作出具体行政行为的税务机关所属地方人民政府(复议机关)提出申请,复议机关经审理依法作出裁决解决税务行政争议的活动,是税务机关一种内部纠纷解决机制。 税务行政诉讼是指税务当事人认为税务机关及其工作人员作出的具体行政行为违法或不当,侵犯了其合法权益,依法向人民法院提起行政诉讼,由人民法院对具体税务行政行为的合法性进行审理并作出裁决的司法活动。税务行政诉讼通过司法途径保护税务当事人的合法权益,维护和监督税务机关依法行使行政职权,是一种司法救济制度。行政复议行政应诉税务的区分两者在行为性质和审查原则方面有以下两点区别: 第一,从行为的性质来看,税务行政复议只是税务机关内部的监督和制约机制,属于行政审查活动,具有初审性质,不具有终局性(国务院的终局裁决例外);而税务行政诉讼是通过人民法院进行审理和裁决的一种司法审查活动,是税务纠纷的最终解决方式,具有终局审查的性质。 第二,从审查的原则来看,税务行政复议可以同时对税务具体行政行为的合法性和合理性进行审查,申请人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人)认为具体行政行为所依据的规定不合法时,还可以对该依据提出附带审查申请(规定是指国家税务总局、国务院各部门、地方各级地税机关、县级以上各级人民政府制定的规范性文件,规章除外);而税务行政诉讼仅局限于对税务具体行政行为的合法性进行审查(以审查合理性为例外),只审查税务具体行政行为的合法性是为了充分保证税务机关在行政执法活动中的独立性和自由裁量权。 (2)在适用上的顺序不同 行政复议行政应诉税务的区分纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉;当事人对税务机关的处罚决定、 强制执行 措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请税务行政复议,也可以依法向人民法院起诉。 综上所述,行政复议行政应诉税务的区分就是税务行政复议属于纠纷解决方法一种机制,而税务行政诉讼属于维护自己的权益而提出的司法救济。行为上就是内部解决方案和外部解决方案,适用顺序上的话建议先进行税务行政复议再而考虑税务行政诉讼。
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